Trong bài viết này, chúng tôi cập nhật những thay đổi chính về thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) áp dụng từ năm tài chính 2025: Luật Thuế TNDN 2025 số 67/2025/QH15 ban hành ngày 14/6/2025, Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2025 và Thông tư số 20/2026/TT-BTC ban hành ngày 12/3/2026.
- Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa:
- Thuế suất 15% đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.
- Thuế suất phổ thông 20% đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng.
- Phương pháp kê khai thuế chuyển nhượng vốn
Doanh nghiệp nước ngoài chuyển nhượng vốn trực tiếp và gián tiếp áp dụng thuế suất ấn định 2% trên giá chuyển nhượng. Trong nhiều năm, thuế suất đối với hoạt động chuyển nhượng vốn tại Việt Nam là 20% trên lợi nhuận (Giá chuyển nhượng - Giá mua - Chi phí chuyển nhượng).
- Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử và dịch vụ số nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam
Công ty nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số phải nộp thuế TNDN Việt Nam đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam, dù có hay không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Thu nhập được miễn thuế TNDN:
- Thu nhập từ nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và sản xuất muối;
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ;
- Thu nhập từ “tài chính xanh” và các công cụ về môi trường có thể được miễn thuế TNDN khi đáp ứng các điều kiện quy định tại Nghị định;
- Thu nhập từ Quỹ hỗ trợ đầu tư của Chính phủ
- Chi phí được trừ và không được trừ
Có những điều chỉnh về điều kiện xác định và chứng từ đối với chi phí được trừ và không được trừ, trong đó thay đổi đáng kể là ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt. Ngưỡng 5 triệu đồng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt áp dụng từ ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực (15/12/2025) và không áp dụng hồi tố cho cả năm tính thuế 2025.